Az alanyi adómentesség és a pénzforgalmi nyilvántartás közötti összefüggés

Elsőként tisztáznunk szükséges, hogy az egyéni vállalkozókat érintő könyvelés a pénzforgalmi szemlélet alapján történik, mindez a gyakorlatban azt jelenti, hogy a pénzmozgás időpontjában szükséges a bevételeket és a kiadásokat elszámolni.

Ez a szemlélet gondot okozhat abban az esetben, ha egy vállalkozó az alanyi áfa mentességet választotta és ilyen módon határozza meg nyilvántartását, amennyiben az alanyi mentesség határa közelében mozog a bevétele.

Több megvalósítás is jellemző, de a leginkább elterjedt megoldás az, amikor a vállalkozó adott év decemberében közeledvén a mentességi határhoz, csak a következő évben számlázza ki az adott tételt, nehogy ezáltal túllépje. Előfordulhat olyan eset is, hogy a vállalkozó ugyan kiállítja aktuálisan a számlát, viszont a megrendelő csak a jövő évben teljesíti a vonatkozó utalást.

Figyelemmel arra, hogy az áfa mentességi értékhatár meghatározásához az áfa törvény előírásait szükséges alkalmazni és ez alól nincs kivétel, még az egyéni vállalkozók esetében sem. Nem elhanyagolható, hogy az áfa törvény teljesítmény szemléletet követ, így ez vonatkozik az egyéni vállalkozókra is.
[divider height=20]

Mikor választható az alanyi adómentesség

A törvény alapján, az alanyi adómentesség abban az esetben választható, ha az adóalany az összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített, vagy megtérítendő ellenértéknek forintban kifejezett és éves szinten göngyölített összege sem a tárgy naptári évet megelőző naptári évben ténylegesen, sem pedig a tárgy naptári évben ésszerűen várhatóan, illetőleg ténylegesen nem haladja meg a törvény által meghatározott értékhatárt.

Tehát a jogszabály szerint az ügylet ellenértéke ugyanúgy beletartozik az adott évi értékhatárba, még akkor is, ha azt csupán a következő évben térítik meg. Így hiba merülhet fel akkor, ha a vállalkozó pénzforgalmi szemléletben vezeti a könyvelését. Ha az adóhatóság veszi észre a hibát elévülési időszakon belül és emiatt kiderül, hogy az adóalany áfa körbe kerül, sok kellemetlenséggel találja szemben magát, mivel jelentős visszamenőleges befizetési kötelezettsége is keletkezhet.

Ezért minden esetben érdemes körültekintően eljárni és adott esetben egyeztetni könyvelővel.

[divider height=50]