Adókedvezmények a társasági adóban II.
Akár a FEJLESZTÉSI TARTALÉKBÓL megvalósult beruházásaik után is igénybe vehetik a kis- és középvállalkozások a
KKV BERUHÁZÁSI KEDVEZMÉNY-t.
Nézzük meg, hogy:
- ki jogosult a kedvezmény igénybevételére
- mi az igénybevétel módja
- milyen tételek képezik az alapját
- mire kell a későbbiekben figyelni
Ki veheti igénybe:
A KKV beruházási kedvezmény címén azok a vállalkozások csökkenthetik adófizetési kötelezettségüket:
- amelyeknek kizárólag magánszemélyek a tulajdonosai és
- akik KKV-nak minősülnek
Az igénybevétel módja:
A KKV beruházási kedvezménnyel az adott tárgyévben keletkező pozitív adózás előtti eredmény csökkenthető, legfeljebb az adóalap összegéig. (Tehát veszteségelhatárolás erre nem alapítható, legfeljebb nulla értékig csökkenthető az adóalap.)
Milyen tételek képezik a kedvezmény alapját:
A KKV beruházási kedvezmény címén a társaság adóévi pozitív adóalapja a következő jogcímeken csökkenthető:
- a vállalkozási célt közvetlenül szolgáló (nem lakáscélú vagy jóléti célú) új ingatlan létrehozására irányuló beruházás összegével
- az ingatlanon végzett felújtás, bővítés, átalakítás értékét
- a bérelt ingatlanon végzett beruházások összegét
- az olyan újként beszerzett berendezés, gép, jármű értékével, ami a számviteli törvény szerint műszaki berendezésnek, gépnek, járműnek minősül
- az új szellemi termék, szoftvertermék felhasználási jogának értékét.
Összegezve tehát a vállalkozási célt közvetlenül szolgáló ÚJ tárgyi eszközök és immateriális javak létrehozására irányuló beruházások esetén veheti igénybe a társaság a kedvezményt.
Mire kell a későbbiekben figyelni (szankciók!):
Az adóévet követő négy adóévben a KKV beruházási kedvezmény összegének duplájával kell az adóalapot megnövelni, abban az évben, amelyben a kedvezmény alapjául szolgáló
- beruházást nem helyezi üzembe (nem veszi használatba) a társaság
- a használatba vett eszközt eladja, apportálja vagy térítés nélkül átadja a cég
- az eszközt a forgóeszközök közé átsorolja a vállalkozás.
Ugyanígy bünteti azt az esetet is a társasági adó törvény, amikor a társaság jogutód nélkül megszűnik, ekkor is kétszeres összeggel kell megnövelni az adózás előtti eredmény összegét.
Nézzünk egy gyakorlati példát:
- időszak – a megtakarítás, felkészülés a beruházásra
ADÓTAKARÉKOS FOGÁSZATI Kft. a 2018. évben keletkező 40 millió forintos adóalapjából 20 millió forintot fejlesztési tartalék címén elkülönít a tervezett panoráma röntgen gépek beszerzésére.
A 2018. évi adóalapját így 20 millió forinttal csökkentheti a fejlesztési tartalék képzés címén, azaz 1,8 millió forintnyi adó megfizetését tudja ezzel elhalasztani a későbbi évekre.
Felhívom a figyelmet rá, hogy ez nem végleges kedvezmény, csak halasztási lehetőség. A felhasználást követően a feloldás függvényében ebből növelő tétel lesz, így utóbb meg kell fizetni a korábban elhalasztott adót.
- időszak – a beruházás kivitelezése
2019-ben megtörténik a gépek beszerzése összesen 25 millió forint értékben, a 20 millió forintos tartalékot is felhasználva.
Mivel a beszerzés közvetlenül szolgálja az ADÓTAKARÉKOS FOGÁSZATI Kft. vállalkozási célját, ezért a KKV beruházási kedvezmény igénybevételére is jogosult lesz, a 2019. évi 30 millió forintos nyereségét csökkentheti a beruházásra fordított 25 millió forinttal. Ezzel a feltételek teljesülése esetén (4 éves megtartási kötelezettség), 2,25 millió forintot tud véglegesen megtakarítani a társasági adójából a vállalkozás.
Kérjen szakértő segítséget, hogy az ön vállalkozása is ADÓTAKARÉKOS legyen!
Gondos tervezés mellett legálisan spórolhat meg milliókat cége adójából!
FIGYELEM!
Az itt szerepelő cikkek tartalma a megjelenéskor érvényes szabályok alapján íródott, sajnos a jogszabályok gyakori változása miatt ezek akár rövid időn belül érvényüket veszíthetik.
Cikkeink célja a figyelemfelhívás, konkrét számviteli, adózási kérdésével forduljon szakemberhez, aki az eset összes körülményének figyelembevételével tud állást foglalni, javaslatot tenni.
Kérdés esetén vegye fel kollégáinkkal a kapcsolatot.
[su_button url=”/ajanlatkeres/” style=”flat” background=”#EC9A29″ size=”5″ radius=”0″]AJÁNLATKÉRÉS[/su_button]
[divider height=20]